境内单位代扣代缴自然人增值税申报表：解读要点与核对边界

原始发布日期：2026-09-04。本文依据当日官方原文整理；发布日期不等于政策生效日期。

涉及具体事项请核对官方原文及适用条件。

政策原文与日期

来源为税务总局对《国家税务总局关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》的解读，发布信息标注日期为2026年9月4日。解读称，制定该公告是为落实增值税法、增值税法实施条例及《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（2026年第28号，简称《扣缴办法》）有关规定。原文明确《扣缴办法》自2026年11月1日起施行；《申报表》及其附列资料与《扣缴办法》同步施行。发布日不等于生效日，公告本身的施行日期原文未单独说明。

适用对象

解读明确，《申报表》及其附列资料的适用范围为境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费的情形。其上位依据为增值税法实施条例第三十五条：自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人；代扣代缴具体操作办法由国务院财政、税务主管部门制定。解读未列示具体行业、地区或交易类型的例外情形，也未说明不适用情形，相关判断须回到上位法规及《扣缴办法》原文核对。

主要变化

解读将公告主要内容概括为制定并发布《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其附列资料，并附《填报说明》，与《扣缴办法》同步施行。《申报表》填写代扣代缴增值税及附加税费情况，表头项目包括扣缴义务发生所属期、扣缴义务人名称、扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）；表内项目包括基础信息、应税交易信息、增值税税款计算、附加税费、备注五类共14列，以及声明、经办人信息及代理机构信息、税务机关受理信息等。《附列资料》填写附加税费（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）扣缴申报明细，表头与《申报表》一致，表内包括基础信息、应税交易信息、计税（费）依据、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、合计七类共19列。解读未将上述内容表述为对既往申报口径的修改，不宜据此推断新旧制度差异。

企业核对事项

基于该解读，境内单位作为扣缴义务人可核对以下由原文直接支撑的事项：一是扣缴义务发生所属期、扣缴义务人名称及纳税人识别号（统一社会信用代码）等表头信息；二是申报表内基础信息、应税交易信息、增值税税款计算、附加税费及备注等栏目；三是附加税费明细中计税（费）依据与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分项及合计；四是以纸质方式报送时一式两份，扣缴义务人、税务机关各留存一份。各栏具体填报口径须以《填报说明》逐项说明为准；解读仅概述其四部分结构，未载明逐项口径。

解读边界

本文仅依据该篇官方解读整理，属于对原文事实的归纳，不构成对任何企业具体交易的申报结论或税务处理建议。解读未说明具体申报期限、附列资料具体报送方式、地区差异及个案适用例外；未见附件全文，不能对《填报说明》逐项口径下结论。涉及扣缴义务是否成立、计税依据如何确定等问题，应以上位法律法规、《扣缴办法》及主管税务机关口径为准。

官方原文：关于《国家税务总局关于境内单位代扣代缴自然人增值税有关申报事项的公告》的解读